Autovehicule regim marja¶
Da, din Keez se pot face facturi in regim de marja.
Trebuie sa alegeti, cand definiti un articol, categoria: “Autovehicule regim marja”
Valoarea pe care o treceti este total valoare pe care o plateste clientul final:
Adica, daca masina era 10.000 euro si vreti marja de 1000 de euro “in mana” atunci valoarea facturii trebuie sa fie = 10.000 + 1000*1.19 = 11.190 EURO
Valoarea de inventar este 10.000 eur, fara tva, la cursul BNR din ziua facturii de achizitie
Regimul special al marjei TVA pentru vânzarea autoturismelor second-hand în România¶
Regimul special al marjei TVA pentru vânzarea autoturismelor second-hand în România se poate aplica de către persoanele impozabile revânzătoare în anumite condiții stricte. Acest regim permite taxarea cu TVA doar a marjei de profit obținute din vânzarea bunului, spre deosebire de regimul normal în care TVA se aplică la întreaga valoare de vânzare.
Condiții pentru aplicarea regimului marjei
Pentru a putea aplica regimul special al marjei, persoana impozabilă revânzătoare (comerciantul de autoturisme second-hand) trebuie să îndeplinească cumulativ mai multe condiții, conform legislației fiscale din România (în principal Codul Fiscal, Art. 312):
Calitatea vânzătorului: Vânzătorul trebuie să fie o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA în România, a cărei activitate principală sau ocazională constă în achiziționarea de bunuri second-hand în vederea revânzării.
Natura bunului vândut: Bunul vândut trebuie să fie un autoturism considerat „bun second-hand” conform definiției din Codul Fiscal. Aceasta înseamnă, în general, că autoturismul a fost livrat după mai mult de 6 luni de la data primei înmatriculări sau a rulat mai mult de 6.000 km.
Proveniența bunului: Autoturismul trebuie să fi fost achiziționat din interiorul Uniunii Europene de la una dintre următoarele categorii de furnizori:
O persoană neimpozabilă (de exemplu, o persoană fizică care nu desfășoară activități economice).
O altă persoană impozabilă, în măsura în care livrarea efectuată de respectiva persoană impozabilă a beneficiat de o scutire de TVA conform anumitor articole din Codul Fiscal.
O întreprindere mică (neînregistrată în scopuri de TVA) în măsura în care achiziția se referă la bunuri de capital.
O altă persoană impozabilă revânzătoare care a aplicat deja regimul special al marjei pentru livrarea respectivă.
Achiziția în scopul revânzării: Autoturismul a fost achiziționat de către persoana impozabilă revânzătoare în scopul revânzării. Acest lucru implică, de regulă, ca autoturismul să fie înregistrat în gestiunea societății ca marfă, nu ca bun de capital (mijloc fix). O societate care vinde un autoturism utilizat ca mijloc fix, chiar dacă a fost achiziționat second-hand, nu poate aplica de obicei regimul marjei dacă activitatea sa principală nu este comerțul cu autoturisme.
Calculul TVA la marjă: Baza de impozitare pentru calculul TVA o reprezintă marja profitului, care este diferența dintre prețul de vânzare aplicat de persoana impozabilă revânzătoare și prețul de cumpărare al autoturismului. TVA se calculează aplicând cota standard (19%) la această marjă, utilizând procedeul sutei mărite.
Documentarea corectă: Factura emisă de persoana impozabilă revânzătoare către cumpărător nu trebuie să evidențieze distinct TVA. Aceasta trebuie să conțină o mențiune specifică referitoare la aplicarea regimului special al marjei, de exemplu: „regim special – bunuri second-hand”.
Când se poate aplica regimul marjei?
Regimul marjei se poate aplica, așadar, de către firmele care au ca obiect de activitate comerțul cu autoturisme rulate și achiziționează aceste autoturisme de la persoane fizice sau firme care nu au aplicat TVA la vânzare (conform condițiilor menționate mai sus), în scopul de a le revinde.
Este important de menționat că aplicarea regimului marjei este, în principiu, opțională pentru fiecare bun în parte, dar odată ce s-a optat pentru acest regim la achiziție, el devine obligatoriu la revânzare pentru bunul respectiv. De asemenea, dacă bunul a fost achiziționat în condiții care permit deducerea TVA (de exemplu, de la o firmă plătitoare de TVA care a aplicat regimul normal), atunci la revânzare se va aplica regimul normal de TVA, nu regimul marjei.
În concluzie, regimul special al marjei simplifică procesul de TVA pentru comercianții de autoturisme second-hand, evitând dubla taxare și asigurând neutralitatea TVA, dar aplicarea sa este condiționată strict de modul de achiziție a bunurilor și de calitatea furnizorului.