Sponsorizari si Deduceri impozit¶
Conform prevederilor din Codul Fiscal, doar firmele platitoare de impozit pe profit efectuează sponsorizări scad sumele aferente din impozitul pe profit până la nivelul valorii reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat pentru trimestrul în care au înregistrat cheltuielile respective.
Pe cine puteti sponsoriza?
Puteti sponsoriza in aceste conditii ONG-urile care figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult
Puteti cauta entitatea in registru aici: https://www.anaf.ro/RegistrulEntitatilorUnitatilorCult/
Ce aveti de facut daca doriti sa faceti o sponsorizare?
Sponsorizările în baza Legii nr. 32/1994 pot fi făcute la finalul unui trimestru: contractul de sponsorizare și plata trebuie făcute până la finalul ultimei luni din trimestru. Cititi punctele următoare pentru detalii legate de contract și de sumele dedicate sponsorizării
Cu siguranță că v-ati gândit deja la o entitate nonprofit (sau mai multe) pe care doriti să o susțineți financiar.
Primul lucru pe care îl aveți de făcut: să decideți care este suma de bani cu care doriți să contribuiți.
Dacă ați avut venituri, de exemplu, la final de trimestru IV, de 10.000 RON, impozitul datorat este de 100 de RON (1%), ceea ce înseamnă, că, în conformitate cu Legea nr. 32/1994 (cu modificarile și completările ulterioare), puteți sponsoriza o entitate nonprofit cu până la 20% din impozitul datorat, adică cu 20 de RON.
Desigur, puteți decide să sponsorizați cu o sumă mai mare, dar in acest caz suma sponsorizata in plus NU se mai scade din impozitul perioadei ulterioare.
Recomandarea noastra este sa sponsorizati doar cu cei 20 de RON din exemplul de mai sus.
După ce ați decis care este suma alocată sponsorizării, trebuie să:
luați legătura cu entitatea nonprofit,
încheați un Contract de Sponsorizare pe acea sumă (au ei modele de contract pentru aceste situații) și
să plătiți suma respectivă.
Nu uitați să încarcați Contractul de Sponsorizare în aplicația Keez, așa cum ați face cu o factură sau cu o chitanță. Din acest moment, Keez se ocupă de pașii următori (detalii in secțiunea de mai jos).
Ce face Keez pentru firma în cazul unei sponsorizări¶
Companiile (platitoare de impozit pe profit) care efectuează sponsorizări au obligația de a depune declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor (formular 107), aferentă anului în care au înregistrat cheltuielile respective.
Keez se va ocupa de tot din momentul în care a fost încărcat Contractul de Sponsorizare și noi am procesat extrasul de cont (ca să asociem plata cu contractul de sponsorizare).
Vom face demersurile necesare pentru a reflecta în contabilitatea firmei toate activitățile asociate acestei sponsorizări.
Depunerea Formularului D230 pentru Asociații/Fundații în România¶
Mecanismul care permite contribuabililor individuali din România să direcționeze o parte din impozitul anual pe venit către organizații non-profit sau entități religioase joacă un rol vital în peisajul financiar al sectorului non-guvernamental. Acest proces este facilitat prin Formularul D230, intitulat oficial „Cerere privind destinația sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul anual datorat”. Acest formular împuternicește persoanele fizice să specifice beneficiarul a până la 3,5% din impozitul lor pe venit, o contribuție care altfel ar fi alocată bugetului general de stat.
Eligibilitate¶
Pentru ca o asociație să fie eligibilă să primească fonduri prin intermediul Formularului D230, o cerință principală este înregistrarea în „Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale”, care este menținut de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF). Această înregistrare este o condiție prealabilă obligatorie; asociațiile care nu sunt incluse în acest registru oficial nu vor putea primi niciunul dintre fondurile redirecționate prin formularele D230 depuse.
Verificarea inregistrarii se face aici: https://www.anaf.ro/RegistrulEntitatilorUnitatilorCult/
Procesul de obținere a acestei înregistrări implică depunerea de către asociație a Declarației 163 la ANAF și primirea ulterioară a Declarației 164 ca confirmare formală a statutului lor înregistrat. Această etapă administrativă este de maximă importanță și trebuie finalizată înainte ca asociațiile să poată începe activ să solicite depuneri de Formulare D230 de la susținătorii lor.
Procesul de depunere a Formularului D230 implică roluri distincte pentru contribuabilii individuali și asociațiile beneficiare.
Rolul contribuabilului¶
Pasul inițial implică completarea și semnarea de către contribuabilii individuali a Formularului D230 pentru a indica intenția lor de a redirecționa impozitul pe venit. În acest formular, contribuabilii furnizează datele lor personale de identificare și specifică clar asociația pe care doresc să o sprijine.
Rolul asociatiei/fundației¶
După completarea acestor formulare individuale, responsabilitatea revine asociațiilor. Începând cu 2022, asociațiile au sarcina de a colecta formularele D230 completate de la persoane fizice și apoi de a depune un raport consolidat, cunoscut sub denumirea de borderou, la ANAF.
Această depunere trebuie făcută exclusiv online. Această tranziție la un proces de depunere exclusiv online pune sarcina pe asociații de a centraliza formularele colectate și de a raporta cu exactitate datele către autoritățile fiscale. Borderoul servește ca un document sumar, agregând informațiile cheie din toate formularele D230 individuale pe care asociația le-a primit.
Pasii depunerii borderoului¶
O cerință tehnică crucială este ca asociația să dețină o semnătură electronică autorizată validă. Semnatura electronica trebuie autorizata la ANAF.
Procesul de obtinere si autorizare este descris aici: Semnatura electronica si inregistrarea in SPV
Următorul pas implică descărcarea formularului oficial borderou direct de pe site-ul ANAF.
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/B230.html
Odată descărcat, formularul trebuie deschis cu Adobe Acrobat (Reader).
Completare formular¶
În cadrul formularului, asociația trebuie să selecteze opțiunea „entitate non-profit” și apoi să completeze detaliile organizației. Acesta include denumirea completă a asociației, codul de identificare fiscală (CIF) și informațiile bancare. Este important să se asigure că nu se adaugă spații suplimentare după text în aceste câmpuri.
Ulterior, asociația trebuie să completeze detaliile specifice ale borderoului în sine, inclusiv „Număr situație centralizatoare alocat de entitatea care depune declarația”, care ar trebui să înceapă cu 1 pentru primul borderou depus pentru un anumit județ. „Data borderoului” ar trebui să fie data curentă a completării, iar „Domiciliul fiscal” trebuie să fie adresa oficială a asociației așa cum apare în documentele oficiale, asigurându-se că nu se utilizează diacritice.
Pentru fiecare Formular D230 primit de la susținătorii care locuiesc în același județ, asociația trebuie să introducă cu atenție detaliile lor de identificare. Acesta include numele complet, prenumele, codul numeric personal (CNP), adresa completă (cu o cerință minimă de județ, oraș, stradă și număr), numărul de telefon și adresa de e-mail. Asociația trebuie, de asemenea, să indice dacă contribuabilul individual a optat pentru redirecționarea impozitului pentru o perioadă de un an sau doi ani. Procentul de impozit redirecționat, care este de 3,5%, trebuie, de asemenea, introdus.
Pentru asociațiile care au primit mai multe formulare D230 de la persoane fizice din același județ, butonul „Adaugă persoană” trebuie utilizat pentru a introduce detaliile pentru fiecare contribuabil suplimentar.
Formularul se poate completa si depune de doua tipuri de persoane:
Administratorul Asociatiei
Imputernicit
Daca sunt depuse de un imputernicit atunci se completeaza Date de identificare a împuternicitului/reprezentantului legal al entităţii nonprofit/unităţii de cult.
Important: Deși atașarea copiilor scanate ale formularelor D230 individuale la borderou nu mai este o cerință obligatorie din 2022, asociațiile sunt încă obligate legal să păstreze formularele originale pe hârtie pentru o perioadă de cinci ani.
Depunere¶
Pentru a continua cu depunerea, asociația trebuie să acceseze platforma de e-guvernare la https://www.e-guvernare.ro/. Pe această platformă, ar trebui să facă clic pe secțiunea „DEPUNERE DECLARAȚII ANAF” și apoi să prezinte certificatul electronic autorizat pentru a-și autentifica accesul.
Validare index¶
După fiecare depunere de borderou, platforma va genera un index de încărcare. Este crucial ca pentru fiecare index de încărcare primit, asociația să primească și un mesaj care să spună: „Nu există erori de validare.”.
Dacă sistemul detectează erori, cum ar fi mesajul: „CNP-ul sau CNP-urile xxxxxxxxxx nu pot fi validate”, acest lucru ar putea indica faptul că un contribuabil și-a redirecționat deja fondurile către o altă asociație în anul precedent.
În astfel de cazuri, asociația va trebui să redeschidă borderoul specific, să șteargă înregistrarea pentru contribuabilul (contribuabilii) al cărui CNP nu a putut fi validat, să salveze modificările și apoi să redea borderoul corectat.
Este important de înțeles că orice eroare de validare a CNP-ului va invalida întregul borderou, necesitând acest proces de corectare și redepunere până când se primește mesajul „Nu există erori de validare”.
Odată ce borderoul a fost depus și validat cu succes, asociația ar trebui să închidă formularul (făcând clic pe butonul X). Sistemul va solicita apoi o opțiune de salvare a borderoului. Asociația ar trebui să salveze borderoul și să-l redenumească folosind numele județului corespunzător. Acest document final salvat reprezintă depunerea oficială la ANAF.
Validare stare depunere¶
În cele din urmă, asociațiile pot verifica starea borderourilor depuse consultând secțiunea dedicată de pe site-ul ANAF: ((http://www.anaf.ro/StareD112/)).
Termenul limită pentru ca persoanele fizice să depună Formularul D230 este de obicei în jurul sfârșitului lunii mai a anului următor anului fiscal. De exemplu, pentru veniturile obținute în 2024, termenul limită este adesea în jurul datei de 25 sau 26 mai 2025. Asociațiile care colectează aceste formulare de la susținătorii lor au, de asemenea, același termen limită pentru depunerea borderoului consolidat la ANAF.
Cerinte suplimentare relavante¶
O altă cerință critică este ca borderourile să fie pregătite și depuse separat pentru fiecare județ de la care asociația a primit formulare D230. O excepție de la această regulă este Bucureștiul, unde toate sectoarele pot fi incluse într-un singur borderou.
Deoarece asociațiile gestionează datele personale ale persoanelor care completează Formularul D230, acestea sunt obligate să respecte reglementările stabilite de Regulamentul general privind protecția datelor (GDPR) cu privire la colectarea, stocarea și prelucrarea acestor informații personale. Acest lucru necesită ca asociațiile să aibă politici și proceduri adecvate de protecție a datelor pentru a asigura respectarea cerințelor GDPR.
Aceasta include obținerea consimțământului necesar pentru prelucrarea datelor, implementarea unor măsuri robuste de securitate a datelor și stabilirea unor proceduri clare pentru abordarea cererilor privind drepturile persoanelor vizate.
În cele din urmă, asociațiile au obligația legală de a păstra copiile originale pe hârtie ale tuturor formularelor D230 pe care le primesc pentru o perioadă de cinci ani. Aceste formulare originale trebuie puse la dispoziția ANAF dacă le solicită în scopuri de audit sau verificare. În consecință, sistemele adecvate de arhivare și gestionare a înregistrărilor sunt cruciale pentru ca asociațiile să mențină conformitatea cu aceste reglementări. Ele ar trebui să stabilească o abordare sistematică pentru organizarea și stocarea în siguranță a copiilor fizice ale formularelor D230 pentru întreaga durată a perioadei de păstrare necesare.
Nerespectarea depunerii corecte sau la termen a borderoului poate avea consecințe negative pentru asociație. Dacă borderoul conține erori, cum ar fi probleme de validare nerezolvate, este în format de fișier incorect sau depășește dimensiunea maximă permisă a fișierului, asociația ar putea să nu primească fondurile redirecționate de la ANAF. În mod similar, dacă asociația nu s-a înregistrat cu succes în Registrul ANAF al entităților eligibile, nu i se vor transfera fonduri, indiferent de numărul de formulare D230 pe care le-a colectat și depus.