Modificări fiscale 2026¶
OUG 8/2026 — Revenirea la regimul microîntreprindere¶
Prin OUG 8/2026 privind relansarea economică, publicată în Monitorul Oficial nr. 147/25.02.2026, firmele plătitoare de impozit pe profit pot opta pentru regimul microîntreprinderilor, chiar dacă au mai fost micro după 01.01.2023.
Cifra de afaceri sub 100.000 euro (fără a include veniturile din vânzarea primului mijloc fix sau teren din patrimoniul firmei)
Cel puțin un salariat sau un contract de mandat remunerat cel puțin la nivelul salariului minim
Toate situațiile financiare (bilanțurile) depuse la termen
Reguli speciale pentru 2026¶
Important
Condiția privind depunerea bilanțurilor este considerată îndeplinită dacă situațiile financiare restante sunt depuse până la 31.03.2026 inclusiv.
Firmele care vor să devină micro din 2026 trebuie să depună toate bilanțurile restante până la 31.03.2026.
Termenul pentru depunerea bilanțului aferent anului 2025 rămâne 31.05.2026 (efectiv 02.06.2026, deoarece 31 mai este zi nelucrătoare).
Cine nu poate fi microîntreprindere¶
Nu pot aplica regimul micro persoanele juridice române care desfășoară activități în domeniul asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, precum și intermediarii/distribuitorii în aceste domenii — cu excepția intermediarilor secundari de asigurări care au realizat venituri din distribuție de asigurări de maximum 15% din veniturile totale.
Situații care duc la pierderea statutului de microîntreprindere¶
Concediu medical (CM) — mai mult de 30 de zile cumulate pe an
Suspendarea contractului de muncă
Încetarea contractului de muncă — 30 de zile pentru reangajare
Firmă nou-înființată — 90 de zile pentru primul angajat
Prag mijloc fix: 2.500 → 5.000 lei (de la 01.01.2026)¶
Începând cu 1 ianuarie 2026, pragul valoric minim pentru încadrarea unui bun ca mijloc fix a crescut de la 2.500 lei la 5.000 lei. Bunurile cu valoare între 2.500 și 5.000 lei, care anterior erau amortizate lunar, se înregistrează acum ca obiecte de inventar și sunt scăzute integral din cheltuieli în luna achiziției. Bunurile achiziționate înainte de 01.01.2026 rămân mijloace fixe și continuă să fie amortizate conform planului inițial.
Notă
Modificarea poate îmbunătăți rezultatul fiscal al firmei pentru achizițiile între 2.500 și 5.000 lei, deoarece cheltuiala se recunoaște integral în luna achiziției în loc să fie eșalonată pe ani.
Detalii în documentația aplicației: Imobilizări (Dashboard > Imobilizări)
Restricții privind Activul Net Contabil (AN < ½ CS)¶
O nouă reglementare introdusă în 2026 blochează anumite operațiuni financiare atunci când activul net contabil al firmei scade sub jumătate din capitalul social.
Când Activul Net (AN) scade sub ½ din Capitalul Social subscris (CS), firma intră sub incidența unor restricții severe: este interzisă atât restituirea împrumuturilor către asociați/acționari, cât și distribuirea de dividende. Firma este obligată să reconstituie AN la minimum ½ CS până la sfârșitul exercițiului financiar următor, sau să convertească datoriile față de asociați în capital social. Excepție face perioada de inactivitate temporară înscrisă la ONRC, pe durata căreia obligația este suspendată.
Reglementarea se aplică începând cu situațiile financiare aferente anului 2025. Nerespectarea interdicției de plată se sancționează cu amenzi între 10.000 și 200.000 lei, iar menținerea dezechilibrului fără măsuri de corecție timp de 2 ani atrage amenzi între 40.000 și 300.000 lei.
Pentru detalii complete, inclusiv formula de calcul a majorării minime de capital: Activul Net Contabil (AN)
Interdicția împrumuturilor în cazul dividendelor interimare¶
Durata interdicției: Până la regularizarea anuală a dividendelor prin Situațiile Financiare (Bilanț).
Răspundere: Atât societatea, cât și beneficiarul împrumutului răspund solidar pentru datoriile fiscale restante ale firmei, în limita sumei împrumutate.
Sancțiune (Amendă): Între 10.000 lei și 200.000 lei, aplicată de ANAF.
Regim special amendă: NU se poate achita jumătate din minimul amenzii în termen de 15 zile.
Sugestie
Bonificație de 3% pentru plata anticipată a impozitului¶
Notă
Această facilitate a fost introdusă în 2026 și poate fi modificată sau eliminată prin acte normative ulterioare. Pentru termene și detalii de aplicare, consultați expertul contabil Keez prin Connect → Contabilitate.
Cota unică de 1% — eliminarea cotei de 3%¶
Notă
TVA 2026 — cotele în vigoare¶
Cotele de TVA aplicabile în 2026 au fost stabilite prin modificările legislative din 2025. Pentru lista completă a produselor și serviciilor afectate, consultați: Cotele de TVA în vigoare
Cota standard de 21% se aplică pentru majoritatea bunurilor și serviciilor, inclusiv restaurante, catering, panouri fotovoltaice și pompe de căldură. Cota redusă unificată de 11% acoperă alimentele, medicamentele și serviciile hoteliere. Exporturile și livrările intracomunitare beneficiază de cota 0% (scutit cu drept de deducere).
Plafonul de scutire TVA este de 395.000 lei. Firmele cu cifră de afaceri sub acest prag nu sunt obligate să se înregistreze ca plătitoare de TVA.
Detalii complete privind plafonul și modificările specifice 2026 (inclusiv excluderea veniturilor din afara României din calculul plafonului): TVA 2026 — modificări specifice
RO e-Factura — termen de 5 zile lucrătoare¶
Important
Cont bancar activ — obligație pentru toate firmele¶
Atenționare