Modificări fiscale începând cu 2025¶
Impozitul pe dividende¶
Cota de impozit pe dividende crește de la 10% la 16% pentru dividendele distribuite după 01 Ianuarie 2025.
- Dacă s-au plătit dividendele, impozitul este scadent în luna următoare plății.- Dacă nu s-au plătit dividendele, atunci impozitul este scadent pe 25 Ianuarie 2026.
Cotele de TVA¶
Cota redusă de 11%¶
Categoriile de bunuri și servicii cu cota redusă de 11%:
Medicamente de uz uman
Produse alimentare și băuturi, cu excepția băuturilor alcoolice (NC 2022) și alimentelor cu mai mult de 10% zahăr și suplimentelor alimentare
Livrarea de manuale școlare, cărți, ziare și reviste, atât pe suport fizic, cât și electronic (cu excepția celor cu conținut predominant video sau muzical audio, sau a celor destinate exclusiv publicității)
Cazarea în cadrul sectorului hotelier sau similar, inclusiv închirierea terenurilor de camping
Serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202
Servicii de alimentare cu apă și canalizare, inclusiv irigații în agricultură
Livrarea de îngrășăminte și pesticide pentru producția agricolă
Alte produse agricole destinate însămânțării și plantării
Prestările de servicii specifice producției agricole
Serviciile de acces la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice
Livrarea de lemn de foc, rumeguș, deșeuri și resturi de lemn aglomerate pentru utilizare drept combustibil de încălzire
Livrarea de energie termică în sezonul rece (1 noiembrie - 31 martie) pentru anumite categorii de consumatori
Cota redusă de 9% (locuințe)¶
Se aplică pentru achiziționarea unei singure locuințe de către o persoană fizică (individual sau în comun) în perioada 1 august 2025 - 31 iulie 2026.
Condițiile cumulative pentru aplicarea acestei cote includ:
locuința are o suprafață utilă de maximum 120 mp (exclusiv anexe gospodărești),
o valoare de maximum 600.000 lei (exclusiv TVA, incluzând terenul),
este locuibilă la momentul livrării (care nu poate depăși 31 iulie 2026) și
cumpărătorul nu a mai achiziționat o altă locuință cu cotă redusă de TVA începând cu 1 ianuarie 2023.
Pentru actele juridice încheiate între 3 iulie și 31 iulie 2025 care au ca obiect plata în avans pentru o astfel de locuință, se cere dovada achitării unui avans de 20% din valoarea locuinței (exclusiv TVA) până la 31 iulie 2025.
O cotă redusă de TVA de 9% se aplică, de asemenea, până la 1 august 2026, pentru livrarea de clădiri (inclusiv terenul) către primării în vederea atribuirii cu chirie subvenționată persoanelor/familiilor defavorizate, dacă au fost încheiate acte juridice de plată în avans până la 1 august 2025.
Reîncadrări în cota standard¶
Sectorul Alimentar: Produsele Excluse de la Cota Redusă
Chiar dacă alimentele de bază rămân la cota redusă, o serie de produse, anterior taxate cu 9%, sunt transferate la cota standard de 21%:
Băuturile nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202, categorie ce include sucuri, băuturi răcoritoare carbogazoase și băuturi energizante.
Alimentele cu zahăr adăugat, definite ca având un conținut total de zahăr de minimum 10%. Această categorie include dulciuri, prăjituri, produse de patiserie cu conținut ridicat de zahăr etc. Legea prevede excepții pentru cozonaci, biscuiți și lapte praf pentru sugari.
Suplimentele alimentare, așa cum sunt definite de legislația specifică în vigoare.
Servicii de Agrement, Sport și Cultură
Următoarele servicii, care erau taxate în principal cu 5%, vor trece la cota standard de 21%:
Accesul la bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative (coduri CAEN 9321 și 9329).
Accesul la târguri, expoziții și evenimente culturale.
Biletele la cinematograf și la evenimente sportive.
Serviciile constând în utilizarea facilităților sportive, precum abonamentele la sălile de sport și fitness.
Alte Categorii
Energie Verde: Livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice și pompe de căldură, care beneficiau de o cotă redusă de 5%, vor fi taxate cu 21%.
Livrarea de medicamente de uz veterinar
Anumite servicii și livrări de bunuri către entități nonprofit (sau societăți deținute integral de acestea) nu vor mai fi scutite de taxă și vor avea o cotă de TVA de 21%. Acestea includ:
Servicii de construire și modernizare a spitalelor.
Livrări de echipamente medicale și alte bunuri esențiale pentru îngrijirea sănătății sau pentru persoanele cu handicap.
Modificarea se aplică doar dacă aceste servicii și bunuri sunt destinate spitalelor din rețeaua publică de stat sau celor deținute și operate de entitățile nonprofit beneficiare.
Coasigurați (alții decât copiii)¶
Se schimbă regulile pentru coasigurați
Pentru ca o persoană aflată în întreținere să beneficieze în continuare de asigurare de sănătate, noua legislație introduce două condiții obligatorii:
Înregistrarea la ANAF
Plata Contribuției la Sănătate (CASS)
Înregistrarea la ANAF
Depunerea Declarației 212 (Declarația Unică) este obligatorie, iar această responsabilitate revine exclusiv titularului asigurării (persoana care plătește).
Demersul se poate realiza:
Online, prin contul de Spațiu Privat Virtual (SPV).
Fizic, la ghișeul ANAF
Important: Titularul trebuie să aibă cont SPV și să depună declarația; persoana coasigurată (întreținută) nu trebuie să facă acest demers.
Plata Contribuției la Sănătate (CASS)
Se va institui o contribuție anuală în valoare de 2.430 de lei (calculată ca 10% din valoarea a 6 salarii minime brute).
Atenție la termenele de plată! Se recomandă acționarea din timp pentru un termen mai flexibil.
Modalitatea de plată a contribuției depinde de momentul în care se depune declarația.
Opțiunea 1: Depunerea declarației PÂNĂ LA 31 IULIE 2025
Dacă se acționează acum, există avantajul unui termen de plată flexibil: întreaga sumă de 2.430 de lei poate fi achitată oricând, până la data de 25 mai 2026.
Atentie, inca nu s-a publicat modelul de declaratie unica deci aceasta optiune, desi prevazuta in legislatie, nu poate fi efectuata.
Opțiunea 2: Depunerea declarației DUPĂ 1 AUGUST 2025
Dacă declarația este depusă după această dată, plata se va efectua obligatoriu în două tranșe pentru a garanta continuitatea serviciilor medicale:
Tranșa 1: 607,5 lei (25% din total) – se plătește la data depunerii declarației.
Tranșa 2: 1.822,5 lei (75% din total) – are termen de plată până la 25 mai 2026.
Atenție! Dreptul la coasigurare medicală gratuită se anulează definitiv începând cu 1 Septembrie 2025 dacă nu s-a depus Declarația Unică.
Se recomandă acționarea din timp pentru a beneficia de termenul de plată extins.
Este important de reținut că nu toate persoanele sunt afectate. Următoarele categorii rămân asigurate automat, fără a necesita demersurile de mai sus:
Copiii (până la 18 ani).
Tinerii cu vârsta între 18 și 26 de ani, dacă își continuă studiile (elevi, studenți, etc.).
Concediile medicale¶
Modificările se referă la cuantumul brut lunar al indemnizației pentru incapacitate temporară de muncă, în funcție de durata concediului medical.
Pentru boli obișnuite sau accidente în afara muncii:
Concedii medicale de până la 7 zile: Indemnizația se va calcula la 55% din baza de calcul.
Concedii medicale de între 8 și 14 zile: Indemnizația se va calcula la 65% din baza de calcul.
Concedii medicale de peste 15 zile: Indemnizația se va calcula la 75% din baza de calcul.
Pentru bolile cardiovasculare:
Indemnizația se va determina prin aplicarea procentului de 75% asupra bazei de calcul, indiferent de durată.
Pentru certificatele de concediu medical eliberate în cadrul unui episod de boală care a început înainte de 1 august 2025, se vor aplica în continuare dispozițiile legale în vigoare la data eliberării certificatelor inițiale de concediu medical.
Ce firme rămân micro¶
Începând cu 2024, o persoană juridică poate avea o singură microîntreprindere. În cazul în care deține mai multe, va fi necesar să se aleagă una singură pentru statutul de micro, iar restul vor trece la impozit pe profit.
Însă, trebuie ținut cont de faptul că, dacă se dețin mai multe firme, pentru a se păstra una ca microîntreprindere, trebuie adunate toate veniturile de la toate firmele și, doar în cazul în care acestea nu depășesc plafonul de 250.000 de euro (2025) sau 100.000 euro 2026, se va putea alege o microîntreprindere.
În caz contrar, toate firmele vor trece la impozit pe profit.
Deci, plafonul nu se mai aplică la cifra de afaceri a firmei micro în sine, ci la cifra de afaceri a grupului de Intreprinderi legate din care face parte acționarul respectiv.
Legea clarifică ce sunt întreprinderile legate. În cazul în care se deține o singură microîntreprindere, nu se dețin mai mult de 25% din capitalul social în alte firme și nu există un PFA, această lege nu se aplică.
Pragul la data de 31.12.2025 este de 100.000 de euro
Dacă la 31.12.2025 s-a depășit pragul de 100.000 de euro, dar nu și cel de 250.000 de euro, firma va fi automat trecută la impozit pe profit cu data de 01 Ianuarie 2026.