Modificări fiscale începând cu 2023¶
Pentru ca o firma sa ramana microintreprindere trebuie sa indeplineasca cumulativ 3 conditii:
Angajat >=1
Consultanta < 20% din venituri
Numărul microintreprinderi per asociat semnificativ <=3
Conditie micro: Angajat¶
Conditie Angajati: Firmele (SRL sau SA) fara angajați nu mai pot fi microintreprinderi*
Începând cu anul 2023, firmele care nu au angajați nu mai plătesc impozit pe venit și trebuie să treacă la plata impozitului pe profit.
Pentru ca o firma sa ramana microintreprindere (plătitoare de impozit pe venit 1%) trebuie sa indeplineasa mai multe condiții, printre care una este sa aiba un angajat permanent la finalul anului 2022 si in tot timpul anului 2023 cu:
Salariul/remuneratia cel putin salariul minim pe economie
Norma întreagă (8 ore)
Condiția angajatului permanent se poate indeplini astfel:
prin contract individual de munca sau
prin contractul de mandat
Nota: Microintreprindere VS. Impozit pe profit
O microintreprindere este o firma care plătește impozit pe Cifra de afaceri. Singurul impozit pe micro din 2023 este 1%. NU MAI EXISTA 3%O firma platitoare de impozit pe profit plateste impozit la Diferenta dintre Cifra de afaceri si cheltuieli. Cota de impozit este 16%.
Pasii de urmat pentru a adaugă un contract de munca ii găsiți aici: Nou contract de munca
Pasii de urmat pentru un contract de mandat sunt mai simpli:
căutați formularul din secțiunea Dicționare > Formulare > Salarizare
il completați si semnati
il încărcați in secțiunea Salarizare > Documente
Conditie micro: venituri din consultanta¶
Pentru ca o firma (SRL sau SA) sa ramana o Microîntreprindere, veniturile din consultantă / management nu pot fi mai mult de 20% din total venituri
Începând cu anul 2023, firmele care obțin venituri din consultanță/management mai mult de 20% din total, nu mai raman microintreprinderi și trebuie să treacă la impozit pe profit.
Defintia termenului de consultanta, ce anume include sau nu, dacă este in vreun fel corelat sau nu cu CAEN-urile firmei din pacate nu sunt sub nicio forma clarificate de legea fiscală. De indata ce leguitorul va publica eventuale interpretari, norme de aplicare sau orice alte clarificari va vom informa in detaliu.
La acest moment consideram ca dacă activitatea firmei dumneavoastra in cursul anului 2022 in proportie de mai mult de 20% din total presupune oferirea de opinii in chestiuni care privesc o anumita specialitate, indiferent de CAEN-urile firmei sau mentiunile de pe factură, activitatea se asimileaza termenului de consultanta/management iar firma va trebui sa devina plătitoare de impozit pe profit începând cu 01.01.2023.
Pana la eventuale clarificari aditionale emise de legiuitor, doar dacă considerati ca va incadrati in situatia de mai sus va rugam sa ne menționați in Connect in chat-ul de Contabilitate.
Conditie micro: Acționari cu >25% din partile sociale la > 3 firme¶
Pentru ca o firma (SRL sau SA) sa ramana o Microîntreprindere, un actionar care detine mai mult de 25% din actiuni la mai mult 3 firme trebuie sa aleaga care firma se trece la Profit
Dacă o persoana (fizica sau juridică) detine mai mult de 25% din capitalul a mai mult dfe 3 microintreprinderi - trebuie sa aleaga firmele care sa treaca la Profit pana ajunge din nou la limita de 3.
Exemplu:
Acționarul A detine:
25 % Firma F
25 % Firma G
25 % Firma T
25 % Firma U
Nu trebuie sa faca nimic - nu detine mai mult de 25% din niciuna
Acționarul B detine:
26 % Firma F
26 % Firma G
26 % Firma T
25 % Firma U
Nu trebuie sa faca nimic - nu detine mai mult de 25% din mai mult de 3 firme - ci doar din 3 din ele
Acționarul C detine:
26 % Firma F
26 % Firma G
26 % Firma T
26 % Firma U
Actionatrul C trebuie sa anunte Administratorii de la toate firmele si sa decida pe care din ele o trece la impozit pe Profit
Norma de venit la PFA-uri va putea fi aplicata doar pentru venituri mai mici de 25.000 Euro pe an
Taxarea veniturilor altele decat salariile
In cazul tuturor veniturilor din alte surse decat salariile (dividende, chirii, investitii la bursa, etc.) au fost introduse plafoane noi in ce privește contribuțiile la sănătate și pensie (CASS si CAS), de 6 și 24 de salarii minime pe economie, pe langa cel actual de 12 salarii.
Pentru detalii privind modificările aduse codului fiscal prin OG nr. 16/2022 si un calculator comparativ dezvoltat de Keez care va ajuta sa simulati efectul noilor prevederi legislative in cazul estimarii privind activitatea firmei dumneavoastra in 2023 va rugam sa accesați acest link: Simulator Taxe
Modificări legislative: Întrebări frecvente¶
Decizia¶
Cum aflu ce e mai bine: microintreprindere sau platitor de impozit pe profit?
Intrați in Simulator Taxe si introduceti datele estimate pentru 2023.Nu uitati sa dati click pe sumele care rezulta din calcul - veti vedea exact din ce sunt compuseAtenție:- Când sunt doua CASS-uri primul este pentru dividende si al doilea este pentru angajat/mandat- Dacă cel putin una dintre condiții nu este indeplinita (consultanta, angajat, cifra de afaceri, detinerea de > 25% acțiuni la nu mai mult de 3 companii micro ) atunci nu aveti posibilitatea sa rameneti la Microintreprindere
Daca trec la profit mai pot sa ma intorc la microintreprindere?
Da, o singura data, la finalul unui an. Dacă iar treceti la profit nu va mai se poate întoarceExemplu:Dacă treceti la profit la 01 Ianuarie 2023 veti rămâne ca plătitor de profit cel putin pana la 31.12.2023.Dacă la 31.12.2023 îndepliniți toate condițiile petru trecerea la microintreprindere (cele de mai sus: consultanta, angajat, cifra de afaceri, detinerea de > 25% acțiuni la nu mai mult de 3 companii micro ) atunci se poate sa treceri la regimul micro cu 01.01.2024
Cand se calculeaza impozitul pe profit, in luna in curs, trimestrial, anual?
Impozitul pe profit se calculează trimestrial prin aplicarea cotei de 16% la profitul brut impozabil al firmei.Profitul brut impozabil al firmei este diferența dintre veniturile impozabile si cheltuielile deductibile.
Dividende¶
Pot sa declar dividendele in 2022 si pentru Decembrie 2022 si sa platesc 5%? Dar dividendele nedeclarate din anii trecuti
Nu, dividendele ultimului trimestru din 2022 (Oct-Dec 2022) nu se pot declara mai devreme de încheierea trimestrului.Ca atare, dividendele TRIM IV 2022 se vor declara in 2023 si se va plati impozit de 8% pe dividendeDividendele care se pot declara si plăți cu 5% sunt cele pana la ultimul trimestru închis, adica TRIM III: cel încheiat in 30.09.2022.Pentru acestea se va plăți impozit de 5% la o luna dupa plata efectiva a dividendelor dar nu mai tarziu de 25.01.2023Dividendele nedeclarate din anii trecuti, doar daca se declara pana in 31.12.2022 vor avea 5% impozit. Impozitul se va plăți la o luna dupa plata dividendelor dar nu mai tarziu de 25.01.2023.Dacă dividendele se declara dupa 01.01.2023 atunci, din orice an ar veni se va plăți 8% impozit
Contributiile sociale pentru venituri din dividende: se plateste doar contributia la sanatate, sau si cea pentru pensie ?
Pentru veniturile din dividende mai mari de 12 salarii minime in 2022 sau de 6 salarii minime începând cu 2023, persoana fizica care le obtine are obligația de a isi depune declarația unica si de a plăți contribuția la sănătate (CASS), nu se plătește contribuție la pensie pentru dividende.
Condiția un angajat norma întreagă/mandat¶
Taxele pentru Contract de Munca (CIM) sunt aceleasi cu Contractul de mandat?
Da
Mai am un contract cu norma intreaga - pot sa fac alt contract de mandat? Pot coincide orele de lucru ale mandatului cu CIM?
Da, se poate sa faceti un contract de mandat.Contractul de mandat nu se declara in Revisal si nu presupune obligații de tip program de lucru precum contractul de munca.O persoana poate avea un contract de mandat si un alt contract de munca fără ca ele sa fie in conflict unul cu altul.
In baza contractului de mandat imi pot acorda prima neimpozabila de Craciun? Dar copilului minor?
Aceste prime nu sunt valabile in cazul contractului de mandat.
Cat ma costa daca fac un contract de mandat?
Contractul de mandat este asimilat unui salariat (se face un calcul simiar calculului de salarizare). Dacă il aveti deja inclus in abonament, nu veti plăți nimic. Dacă nu, veti plăți suplimentar costul unui salariat.
Daca fac contract de mandat pot beneficia de scutirea de impozit IT/Programatori?
Nu, contractul de mandat este unul de reprezentare si nu se poate indeplini condițiile necesare pentru scutirea de impozit.
Contractul de mandat conteaza la stagiul de cotizare/pensie
Da, contractul de mandat remunerat se declara in D112 (declarație specifică salariaților/mandatatilor) si stagiul de cotizare se bazeaza pe aceasta declarație.Detalii aici: https://www.cnpp.ro/stagii-de-cotizare
Doresc sa suspend contractul de munca. Pot sa raman ca microintreprindere sau trec la profit?
Dacă o suspendare este mai mica de 30 zile va pastrati calitatea de microintreprindere in virtutea perioadei de gratie (discutata in raspunsurile de mai jos).
Daca imi pleaca singurul angajat, trec automat la profit?
Nu, aveti o perioada de gratie de 30 zile calendaristice in care trebuie sa angajați o alta persoana care sa indeplineasca condițiile de mai sus.Dacă nu faceti angajarea sau mandatul in aceasta perioada atunci da, treceti la plătitor de impozit pe profitTrecerea la impozit pe profit se face cu trimestrul in care condiția nu se mai îndeplinește.Exemplu:- dacă au expirat cele 30 de zile pe 25.06.2022 trecerea la impozit pe profit se face cu trimestrul II- dacă au expirat cele 30 de zile pe 01.07.2022 trecerea la impozit pe profit se face cu trimestrul III*
Pentru firmele nou infiintate in 2023, cat timp vom avea sa includem un angajat pentru a nu trece la Micro cu impozit pe profit? Va trebui sa incepem formalitatile pentru a angaja un om in aceeasi luna in care infiintam firma?
Orice firma nou infintata in 2023 va avea 30 de zile la dispozitie sa indeplineasca condiția de minim un angajat in cazul in care la infintare a optat pentru regimul fiscal de Microintreprindere.Dacă nu îndeplinește condiția atunci va trece la impozit pe profit începând cu trimestul din care face parte ziua când expira perioada de gratie de 30 de zile (vedeti raspunsurile de mai sus pentru firmele deja înființate)
Contactul de mandat sau contractul de munca pentru încadrare la Micro din 2023 trebuie sa înceapă de anul asta sau de la 01.01.2023?
FOARTE IMPORTANT: Atat contractul de mandat sau contractul de munca trebuie să fie in vigoare pana la cel tarziu 30.12.2022! (31 dec este sambata si contractul ar trebui sa între in vigoare intr-o zi lucratoare)ATENȚIE: dacă intentionati sa întocmiți un contract de munca sau contract de mandat va recomandăm sa efectuati demersurile necesare cât mai curand cu putinta ca sa avem timp sa le declaram in termenul legal, o eventuală aglomerare a unui număr mare de contracte de declarat foarte aproape de 31.12.2022 ne va face misiunea foarte dificila fiind si perioada aferentă sarbatorilor si va rugam sa incepeti demersurile cât mai repede posibil.
Daca salariul minim brut se va modifica dupa ce am semnat contractul de mandat, se va face alt contract de mandat cu noul salariu?
Se va intocmi un act aditional la contractul curent de mandat, nu se va face un alt contract.
PFA¶
PFA în sistem real beneficiază de scutire de impozit IT?
Scutirea de impozit pe venit in cazul domeniului de IT se aplica doar in cazul unor anumite contracte de munca (in functie de COR-ul angajatului si de activitea firmei la care este angajat). Nu se aplica si in cazul veniturilor obtinute de un PFA.
Daca in 2022 am depasit 25.000 de euro pe un PFA la norma sunt obligat sa trec la sistem real din 2023?
Plafonul pentru sistemul real se analizeaza pentru anul precedentIn 2022 plafonul este de 100,000 Euro, astfel dacă in 2022 obtineti venituri mai mici de 100,000 Euro atunci in 2023 PFA-ul va fi taxat tot la norma de venit.Atenție însă, dacă in 2023 obtineti mai mult de 25,000 Euro atunci PFA-ul va trece la sistem real începând cu anul 2024.