Condiții pentru regimul de microîntreprindere

Pentru ca o firmă să fie microîntreprindere (plătitoare de impozit pe venit de 1%), trebuie îndeplinite cumulativ trei condiții:

  1. Cel puțin un angajat sau un contract de mandat activ, cu remunerație cel puțin la nivelul salariului minim

  2. Veniturile din consultanță/management sub 20% din totalul veniturilor

  3. Un acționar semnificativ (>25%) să nu dețină mai mult de 3 microîntreprinderi

Notă

Începând cu OUG 8/2026, firmele care au mai fost microîntreprinderi după 01.01.2023 pot reveni la regimul micro dacă îndeplinesc condițiile. Restricția anterioară „o singură dată” a fost eliminată. Detalii: OUG 8/2026 — Revenirea la regimul microîntreprindere

Condiția angajatului

Condiția se poate îndeplini prin:

  • Contract Individual de Muncă (CIM) — normă întreagă (8 ore/zi), salariu cel puțin la nivelul salariului minim brut

  • Cumulul mai multor CIM-uri part-time — fracțiunile de normă cumulate să reprezinte echivalentul a 8 ore/zi

  • Contract de mandat pentru administrator — încheiat conform actului constitutiv, remunerație cel puțin la nivelul salariului minim brut

Taxele salariale pentru contractul de mandat sunt identice cu cele ale unui CIM.

Responsabilități suplimentare pentru un CIM față de contractul de mandat

Un CIM implică obligații suplimentare față de contractul de mandat:

  • Raportarea la ITM prin REGES Online (efectuată de Keez)

  • Condica de intrare/ieșire din firmă

  • Contract SSM (Sănătate și Securitate în Muncă) cu o firmă autorizată

  • Dosar de personal

  • Pontaj lunar pentru calculul statului de plată

  • Administrarea concediului de odihnă

  • Medicina muncii înainte de angajare (obligatorie chiar dacă angajatul mai lucrează și în altă parte)

Perioade de grație

Când pleacă singurul angajat (firme existente)

Nu se trece automat la impozit pe profit. Există o perioadă de grație de 30 de zile calendaristice pentru a angaja o nouă persoană sau a încheia un contract de mandat.

Dacă termenul nu este respectat, trecerea la impozit pe profit se face cu trimestrul în care condiția nu mai este îndeplinită.

Exemplu: dacă cele 30 de zile expiră pe 25 iunie, trecerea la profit se face cu trimestrul II.

Firme nou înființate

O firmă nou înființată care optează pentru regimul micro are la dispoziție 90 de zile de la înregistrare pentru a îndeplini condiția de angajat.

Dacă nu se îndeplinește condiția în acest termen, regimul micro nu poate fi aplicat începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile.

Avertisment

Conform Art. 52 alin. (3) din Codul Fiscal, pentru a păstra cota de 1% trebuie angajat un „nou salariat” în termen de 30 de zile de la încetarea contractului anterior. Reangajarea aceleiași persoane poate fi interpretată de autorități ca neîndeplinirea condiției, ceea ce ar putea duce la trecerea la impozit pe profit (16%).

Suspendarea contractului de muncă

O suspendare a contractului de muncă de mai puțin de 30 de zile (prima dată în an) nu duce la pierderea statutului de microîntreprindere.

Dacă suspendarea depășește 30 de zile cumulate pe an, firma pierde statutul de micro începând cu trimestrul în care s-a depășit limita.

Condiția veniturilor din consultanță

Veniturile din consultanță și management nu pot depăși 20% din totalul veniturilor. Dacă această limită este depășită, firma trebuie să treacă la impozit pe profit.

Definiția exactă a „consultanței” în sensul legii fiscale nu este complet clarificată în norme. Dacă activitatea firmei presupune în proporție de peste 20% oferirea de opinii sau recomandări specializate, indiferent de codul CAEN sau de mențiunile de pe factură, aceasta se poate asimila termenului de consultanță/management.

Dacă există incertitudini cu privire la încadrare, contactați echipa Keez prin Connect.

Condiția acționarilor semnificativi

Un acționar care deține mai mult de 25% din capitalul social al mai mult de 3 microîntreprinderi trebuie să aleagă care firme trec la impozit pe profit, până ajunge la maximum 3 firme micro.

Acționar

Deținerile

Acțiune necesară

Acționar A

25% în 4 firme (nu depășește 25% la niciuna)

Nimic

Acționar B

26% în F, G, T și 25% în U (depășește 25% doar la 3 firme)

Nimic

Acționar C

26% în F, G, T și U (depășește 25% la toate 4)

Trebuie să treacă una la impozit pe profit

Întrebări frecvente

Taxele pentru CIM sunt aceleași cu cele pentru contractul de mandat?

Da, contribuțiile fiscale sunt identice.

Pot avea un contract de mandat și un CIM la aceeași firmă în același timp?

Nu. Nu pot coexista un contract de mandat și un CIM în aceeași lună pentru aceeași persoană la aceeași firmă.

Contractul de mandat contează la stagiul de cotizare pentru pensie?

Da. Contractul de mandat remunerat se declară în D112 și stagiul de cotizare se bazează pe această declarație.

Pot beneficia de scutirea de impozit IT (programatori) prin contract de mandat?

Nu. Contractul de mandat este unul de reprezentare și nu îndeplinește condițiile pentru scutirea de impozit aferentă programatorilor.

Dacă salariul minim se modifică după semnarea contractului de mandat, se face un nou contract?

Nu. Se întocmește un act adițional la contractul curent, nu un contract nou.

Cum aflu ce e mai bine: microîntreprindere sau impozit pe profit?

Folosiți Simulatorul de Taxe Keez pentru a calcula și compara cele două variante în funcție de situația concretă a firmei.

Sfat

Vezi și: