Modificari fiscale incepand cu 2023¶
Pentru ca o firma sa ramana microintreprindere trebuie sa indeplineasca cumulativ 3 conditii:
Angajat >=1
Consultanta < 20% din venituri
Numarul microintreprinderi per asociat semnificativ <=3
Conditie micro: Angajat¶
Conditie Angajati: Firmele (SRL sau SA) fara angajați nu mai pot fi microintreprinderi*
Începând cu anul 2023, firmele care nu au angajați nu mai plătesc impozit pe venit și trebuie să treacă la plata impozitului pe profit.
Pentru ca o firma sa ramana microintreprindere (platitoare de impozit pe venit 1%) trebuie sa indeplineasa mai multe conditii, printre care una este sa aiba un angajat permanent la finalul anului 2022 si in tot timpul anului 2023 cu:
Salariul/remuneratia cel putin salariul minim pe economie
Norma intreaga (8 ore)
Conditia angajatului permanent se poate indeplini astfel:
prin contract individual de munca sau
prin contractul de mandat
Nota: Microintreprindere VS. Impozit pe profit
O microintreprindere este o firma care plateste impozit pe Cifra de afaceri. Singurul impozit pe micro din 2023 este 1%. NU MAI EXISTA 3%O firma platitoare de impozit pe profit plateste impozit la Diferenta dintre Cifra de afaceri si cheltuieli. Cota de impozit este 16%.
Pasii de urmat pentru a adauga un contract de munca ii gasiti aici: Nou contract de munca
Pasii de urmat pentru un contract de mandat sunt mai simpli:
cautati formularul din sectiunea Configurari > Formulare > Salarizare
il completati si semnati
il incarcati in sectiunea Salarizare > Documente
Conditie micro: venituri din consultanta¶
Pentru ca o firma (SRL sau SA) sa ramana o Microîntreprindere, veniturile din consultantă / management nu pot fi mai mult de 20% din total venituri
Începând cu anul 2023, firmele care obțin venituri din consultanță/management mai mult de 20% din total, nu mai raman microintreprinderi și trebuie să treacă la impozit pe profit.
Defintia termenului de consultanta, ce anume include sau nu, daca este in vreun fel corelat sau nu cu CAEN-urile companiei din pacate nu sunt sub nicio forma clarificate de legea fiscala. De indata ce leguitorul va publica eventuale interpretari, norme de aplicare sau orice alte clarificari va vom informa in detaliu.
La acest moment consideram ca daca activitatea firmei dumneavoastra in cursul anului 2022 in proportie de mai mult de 20% din total presupune oferirea de opinii in chestiuni care privesc o anumita specialitate, indiferent de CAEN-urile firmei sau mentiunile de pe factura, activitatea se asimileaza termenului de consultanta/management iar firma va trebui sa devina platitoare de impozit pe profit incepand cu 01.01.2023.
Pana la eventuale clarificari aditionale emise de legiuitor, doar daca considerati ca va incadrati in situatia de mai sus va rugam sa ne mentionati in Connect in chat-ul de Contabilitate.
Conditie micro: Actionari cu >25% din partile sociale la > 3 firme¶
Pentru ca o firma (SRL sau SA) sa ramana o Microîntreprindere, un actionar care detine mai mult de 25% din actiuni la mai mult 3 firme trebuie sa aleaga care firma se trece la Profit
Daca o persoana (fizica sau juridica) detine mai mult de 25% din capitalul a mai mult dfe 3 microintreprinderi - trebuie sa aleaga firmele care sa treaca la Profit pana ajunge din nou la limita de 3.
Exemplu:
Actionarul A detine:
25 % Firma F
25 % Firma G
25 % Firma T
25 % Firma U
Nu trebuie sa faca nimic - nu detine mai mult de 25% din niciuna
Actionarul B detine:
26 % Firma F
26 % Firma G
26 % Firma T
25 % Firma U
Nu trebuie sa faca nimic - nu detine mai mult de 25% din mai mult de 3 firme - ci doar din 3 din ele
Actionarul C detine:
26 % Firma F
26 % Firma G
26 % Firma T
26 % Firma U
Actionatrul C trebuie sa anunte Administratorii de la toate firmele si sa decida pe care din ele o trece la impozit pe Profit
Norma de venit la PFA-uri va putea fi aplicata doar pentru venituri mai mici de 25.000 Euro pe an
Taxarea veniturilor altele decat salariile
In cazul tuturor veniturilor din alte surse decat salariile (dividende, chirii, investitii la bursa, etc.) au fost introduse plafoane noi in ce privește contribuțiile la sanatate și pensie (CASS si CAS), de 6 și 24 de salarii minime pe economie, pe langa cel actual de 12 salarii.
Pentru detalii privind modificările aduse codului fiscal prin OG nr. 16/2022 si un calculator comparativ dezvoltat de Keez care va ajuta sa simulati efectul noilor prevederi legislative in cazul estimarii privind activitatea firmei dumneavoastra in 2023 va rugam sa accesati acest link: Simulator Taxe
Modificari legislative: Intrebari frecvente¶
Decizia¶
Cum aflu ce e mai bine: microintreprindere sau platitor de impozit pe profit?
Intrati in Simulator Taxe si introduceti datele estimate pentru 2023.Nu uitati sa dati click pe sumele care rezulta din calcul - veti vedea exact din ce sunt compuseAtentie:- Cand sunt doua CASS-uri primul este pentru dividende si al doilea este pentru angajat/mandat- Daca cel putin una dintre conditii nu este indeplinita (consultanta, angajat, cifra de afaceri, detinerea de > 25% actiuni la nu mai mult de 3 companii micro ) atunci nu aveti posibilitatea sa rameneti la Microintreprindere
Daca trec la profit mai pot sa ma intorc la microintreprindere?
Da, o singura data, la finalul unui an. Daca iar treceti la profit nu va mai puteti intoarceExemplu:Daca treceti la profit la 01 Ianuarie 2023 veti ramane ca platitor de profit cel putin pana la 31.12.2023.Daca la 31.12.2023 indepliniti toate conditiile petru trecerea la microintreprindere (cele de mai sus: consultanta, angajat, cifra de afaceri, detinerea de > 25% actiuni la nu mai mult de 3 companii micro ) atunci puteti sa treceri la regimul micro cu 01.01.2024
Cand se calculeaza impozitul pe profit, in luna in curs, trimestrial, anual?
Impozitul pe profit se calculeaza trimestrial prin aplicarea cotei de 16% la profitul brut impozabil al firmei.Profitul brut impozabil al firmei este diferenta dintre veniturile impozabile si cheltuielile deductibile.
Dividende¶
Pot sa declar dividendele in 2022 si pentru Decembrie 2022 si sa platesc 5%? Dar dividendele nedeclarate din anii trecuti
Nu, dividendele ultimului trimestru din 2022 (Oct-Dec 2022) nu se pot declara mai devreme de incheierea trimestrului.Ca atare, dividendele TRIM IV 2022 se vor declara in 2023 si se va plati impozit de 8% pe dividendeDividendele care se pot declara si plati cu 5% sunt cele pana la ultimul trimestru inchis, adica TRIM III: cel incheiat in 30.09.2022.Pentru acestea se va plati impozit de 5% la o luna dupa plata efectiva a dividendelor dar nu mai tarziu de 25.01.2023Dividendele nedeclarate din anii trecuti, doar daca se declara pana in 31.12.2022 vor avea 5% impozit. Impozitul se va plati la o luna dupa plata dividendelor dar nu mai tarziu de 25.01.2023.Daca dividendele se declara dupa 01.01.2023 atunci, din orice an ar veni se va plati 8% impozit
Contributiile sociale pentru venituri din dividende: se plateste doar contributia la sanatate, sau si cea pentru pensie ?
Pentru veniturile din dividende mai mari de 12 salarii minime in 2022 sau de 6 salarii minime incepand cu 2023, persoana fizica care le obtine are obligatia de a isi depune declaratia unica si de a plati contributia la sanatate (CASS), nu se plateste contributie la pensie pentru dividende.
Conditia un angajat norma intreaga/mandat¶
Taxele pentru Contract de Munca (CIM) sunt aceleasi cu Contractul de mandat?
Da
Mai am un contract cu norma intreaga - pot sa fac alt contract de mandat? Pot coincide orele de lucru ale mandatului cu CIM?
Da, puteti sa faceti un contract de mandat.Contractul de mandat nu se declara in Revisal si nu presupune obligatii de tip program de lucru precum contractul de munca.O persoana poate avea un contract de mandat si un alt contract de munca fara ca ele sa fie in conflict unul cu altul.
In baza contractului de mandat imi pot acorda prima neimpozabila de Craciun? Dar copilului minor?
Aceste prime nu sunt valabile in cazul contractului de mandat.
Cat ma costa daca fac un contract de mandat?
Contractul de mandat este asimilat unui salariat (se face un calcul simiar calculului de salarizare). Daca il aveti deja inclus in abonament, nu veti plati nimic. Daca nu, veti plati suplimentar costul unui salariat.
Daca fac contract de mandat pot beneficia de scutirea de impozit IT/Programatori?
Nu, contractul de mandat este unul de reprezentare si nu puteti indeplini conditiile necesare pentru scutirea de impozit.
Contractul de mandat conteaza la stagiul de cotizare/pensie
Da, contractul de mandat remunerat se declara in D112 (declaratie specifica salariatilor/mandatatilor) si stagiul de cotizare se bazeaza pe aceasta declaratie.Detalii aici: https://www.cnpp.ro/stagii-de-cotizare
Doresc sa suspend contractul de munca. Pot sa raman ca microintreprindere sau trec la profit?
Daca o suspendare este mai mica de 30 zile va pastrati calitatea de microintreprindere in virtutea perioadei de gratie (discutata in raspunsurile de mai jos).
Daca imi pleaca singurul angajat, trec automat la profit?
Nu, aveti o perioada de gratie de 30 zile calendaristice in care trebuie sa angajati o alta persoana care sa indeplineasca conditiile de mai sus.Daca nu faceti angajarea sau mandatul in aceasta perioada atunci da, treceti la platitor de impozit pe profitTrecerea la impozit pe profit se face cu trimestrul in care conditia nu se mai indeplineste.Exemplu:- daca au expirat cele 30 de zile pe 25.06.2022 trecerea la impozit pe profit se face cu trimestrul II- daca au expirat cele 30 de zile pe 01.07.2022 trecerea la impozit pe profit se face cu trimestrul III*
Pentru firmele nou infiintate in 2023, cat timp vom avea sa includem un angajat pentru a nu trece la Micro cu impozit pe profit? Va trebui sa incepem formalitatile pentru a angaja un om in aceeasi luna in care infiintam firma?
Orice firma nou infintata in 2023 va avea 30 de zile la dispozitie sa indeplineasca conditia de minim un angajat in cazul in care la infintare a optat pentru regimul fiscal de Microintreprindere.Daca nu indeplineste conditia atunci va trece la impozit pe profit incepand cu trimestul din care face parte ziua cand expira perioada de gratie de 30 de zile (vedeti raspunsurile de mai sus pentru firmele deja infiintate)
Contactul de mandat sau contractul de munca pentru încadrare la Micro din 2023 trebuie sa înceapă de anul asta sau de la 01.01.2023?
FOARTE IMPORTANT: Atat contractul de mandat sau contractul de munca trebuie sa fie in vigoare pana la cel tarziu 30.12.2022! (31 dec este sambata si contractul ar trebui sa intre in vigoare intr-o zi lucratoare)ATENTIE: daca intentionati sa intocmiti un contract de munca sau contract de mandat va recomandam sa efectuati demersurile necesare cat mai curand cu putinta ca sa avem timp sa le declaram in termenul legal, o eventuala aglomerare a unui numar mare de contracte de declarat foarte aproape de 31.12.2022 ne va face misiunea foarte dificila fiind si perioada aferenta sarbatorilor si va rugam sa incepeti demersurile cat mai repede posibil.
Daca salariul minim brut se va modifica dupa ce am semnat contractul de mandat, se va face alt contract de mandat cu noul salariu?
Se va intocmi un act aditional la contractul curent de mandat, nu se va face un alt contract.
PFA¶
PFA în sistem real beneficiază de scutire de impozit IT?
Scutirea de impozit pe venit in cazul domeniului de IT se aplica doar in cazul unor anumite contracte de munca (in functie de COR-ul angajatului si de activitea firmei la care este angajat). Nu se aplica si in cazul veniturilor obtinute de un PFA.
Daca in 2022 am depasit 25.000 de euro pe un PFA la norma sunt obligat sa trec la sistem real din 2023?
Plafonul pentru sistemul real se analizeaza pentru anul precedentIn 2022 plafonul este de 100,000 Euro, astfel daca in 2022 obtineti venituri mai mici de 100,000 Euro atunci in 2023 PFA-ul va fi taxat tot la norma de venit.Atentie insa, daca in 2023 obtineti mai mult de 25,000 Euro atunci PFA-ul va trece la sistem real incepand cu anul 2024.